احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۲ : بودجه دولت همان برنامه مالی دولت برای یک سال میباشد که از پیش تهیه و پیشبینی میشود. در بودجه دولت درآمدها، منابع تامین اعتبار و هزینه کامل یادداشت میشوند. همین بودجه از 3 قسمت، بودجه عمومی دولت، بودجه شرکتهای دولتی و بودجه موسساتی تشکیل شده است.
تبصره 12 قانون بودجه سال ۱۴۰۲ مالیات حقوق و دستمزد
و – در سال ۱۴۰۲، سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کار آنها اعم از مستمر یا غیر مستمر که به صورت نقدی و غیر نقدی از یک یا چند منبع در بخش دولتی یا غیردولتی تحصیل می نمایند که از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی (موضوع تبصره (1) ماده (86) قانون مالیاتهای مستقیم) باشد، به شرح ذیل می باشد:
سقف معافیت مالیاتی سالانه درآمد مشمول مالیات حقوق و دستمزد اشخاص حقیقی طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۲
سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1394/04/31 در سال ۱۴۰۲ مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون ریال تعیین گردیده است.
معافیت مالیاتی سال 1402 | معافیت مالیاتی سال 1401 | تفاوت | درصد تفاوت معافیت مالیاتی |
000ر000ر200ر1 | 000ر000ر672 | 000ر000ر528 | 78.6% |
مالیات حقوق چیست؟
بر اساس موضوع ماده 82 قانون مالیاتهای مستقیم مالیات حقوق و دستمزد به شرح زیر تعریف میشود:
ماده 82 ق م م – درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیرنقد تحصیل میکند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
نحوه محاسبه مالیات مطابق ماده 84 ق.م.م و نیز نرخ آن بصورت زیر تعریف میشود:
ماده 84 ق م م – میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص میشود.
جدول نرخ مالیاتی بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی در سال ۱۴۰۲ طبق قانون بودجه کل کشور
نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر میباشد:
- نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون ریال (000ر000ر200ر1) تا یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون ریال (000ر000ر680ر1)، ده درصد 10٪
- نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (000ر000ر680ر1) ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (000ر000ر760ر2) ریال، پانزده درصد (15%)
- نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (000ر000ر760ر2) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (000ر000ر080ر4) ریال، بیست درصد (20%)
- نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (000ر000ر080ر4) ریال به بالا، سی درصد (30%)
سالانه – ریال | ماهانه – ریال | نرخ مالیات | ||
از | تا | از | تا | |
0 | 000ر000ر200ر1 | 0 | 000ر000ر10 | معاف |
001ر000ر200ر1 | 000ر000ر680ر1 | 001ر000ر100 | 000ر000ر140 | 10% |
001ر000ر680ر1 | 000ر000ر760ر2 | 001ر000ر140 | 000ر000ر230 | 15% |
001ر000ر760ر2 | 000ر000ر080ر4 | 001ر000ر230 | 000ر000ر340 | 20% |
001ر000ر080ر4 | نسبه به مازاد | 001ر000ر340 | نسبه به مازاد | 30% |
مثال معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۲
در سال ۱۴۰۲ معافیت مالیات حقوق برای کارکنان، ماهیانه 000ر000ر10 تومان در نظر گرفته شده است. در واقع کارکنان با هر حقوقی از پرداخت مالیات برای 000ر000ر10 تومان از درآمد خود معاف هستند. مازاد بر این مبلغ در چهار مرحله و با نرخ مالیاتهای متفاوت، مشمول پرداخت مالیات است. برای بهتر آشنا شدن با نحوه محاسبه مالیات حقوق و استفاده از معافیت مالیات حقوق به مثال زیر توجه نمایید:
مثال : اگر درآمد مشمول مالیات کارگر یا کارمندی ماهیانه 44 میلیون تومان باشد، 000ر000ر10 تومان آن از پرداخت مالیات معاف و او برای 000ر000ر34 تومان آن مشمول مالیات می باشد.
درآمد مشمول مالیات حقوق | 000ر000ر34 = 000ر000ر10 – 000ر000ر44 |
نحوه محاسبه مالیات حقوق به شرح جدول ذیل می باشد:
شرح طبقات مالیاتی | نحوه محاسبه | مالیات قابل پرداخت – تومان |
از 10 میلیون تومان تا 14میلیون تومان | 000ر000ر4 = 000ر000ر10 – 000ر000ر14
000ر400 = 10% * 000ر000ر4 |
000ر400 |
از 14 میلیون تومان تا 23 میلیون تومان | 000ر000ر9 = 000ر000ر14 – 000ر000ر23
000ر350ر1 = 15% * 000ر000ر9 |
000ر350ر1 |
از 23 میلیون تومان تا 34 میلیون تومان | 000ر000ر11 = 000ر000ر23 – 000ر000ر34
000ر200ر2 = 20% * 000ر000ر11 |
000ر200ر2 |
جمع مالیات قابل پرداخت | 000ر950ر3 |
جمع بندی خلاصه احکام مالیاتی قانون بودجه
یکی از اساسی ترین چالشهای حسابداران در تهیه لیست حقوق و دستمزد، محاسبه و کسر معافیت مالیات حقوق کارکنان است. از این رو مجموعه فرامالی یار فایلی جهت محاسبه مالیات حقوق تهیه نموده که در راستای تسهیل انجام امورات حسابداری به شما دوستان کمک می نماید جهت دانلود فایل مربوط اینجا کلیک کنید.